Regnskap For Tapt Lager Alternativer Ifrs

Slik tar du hensyn til fortabte aksjeopsjoner. Støttemuligheter kan gå tapt for forfeiture. Related Articles. Arbeidsgivere gir opsjoner som en del av en kompensasjonspakke til ansatte. Selv om øvelsen stammer fra ledelsen, har noen selskaper, inkludert mange oppstartsselskaper, nå lager opsjoner en del av hver ansattes kompensasjon Tilskuddene må registreres i selskapets årsregnskap, og hvis en ansatt forlater selskapet, må regnskapet reflektere nedgangen i kompensasjonskostnaden siden ansatt har mistet opsjonene. 1 Bekreft at arbeidstaker opphørte ansettelse før fullføring av opptjeningsperioden for sine aksjeopsjoner Aksjeopsjoner utmerkes vanligvis basert på å oppfylle visse ytelses - eller tjenestevilkår. Vesting betyr at arbeidstaker kan nå utnytte sine opsjoner og konvertere dem til selskapets aksjer.2 Bekreft etableringsforhold for Aksjeopsjoner Dersom opsjonsperioden var betinget av en viss markedsforhold, og th e markedsforhold oppstår ikke før arbeidstakerens sluttperiode, blir opsjonsutgiften ikke reversert på regnskapet.3 Oppgi en journaloppføring for å reversere utgiften knyttet til de fortabte aksjeopsjoner ut av kompensasjonskostnadskonto.4 Bekreft den reduserte kompensasjonen utgift på selskapets resultatregnskap. En virksomhet kan betale en leverandør av varer eller tjenester med børskort. De to hovedreglene for regnskapsføring av tegningsretter er at utstederen skal. Rekognisere virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene utstedt eller virkelig verdi av mottatt vederlag, avhengig av hva som kan måles mer pålitelig og. Kjenkjenne eiendelen eller utgiften knyttet til de angitte varene eller tjenestene samtidig. Følgende tilleggsbetingelser gjelder for mer spesifikke omstendigheter. Oppsigelse utløper Hvis giveren innregner en eiendel eller kostnadsbasert Ved utstedelse av tegningsretter til stipendiat, og mottakeren ikke utnytter tegningsretter, må ikke reversere eiendelen eller utgiften. y mottaker Hvis en virksomhet er mottaker av tegningsretter i bytte for varer eller tjenester, bør den gjenkjenne inntektene på vanlig måte. Giren innregner vanligvis tegningsretter som av en måledato. Måletidspunktet er det tidligere av. Datoen da støttemottakeren s ytelsen er fullført eller. Datoen da støttemottakerens forpliktelse til å fullføre er sannsynlig, gitt at det foreligger store disincentiver knyttet til ikke-effektivisering. Merk at fortabelse av warrantinstrumentet ikke betraktes som en tilstrekkelig disincentiv for å utløse denne klausulen. Hvis stipendiaten utsteder en fullstendig innvilget, uforståelig warrant som kan utøves tidlig hvis et resultatmål er nådd, måler stipendiaten virkelig verdi av instrumentet på bevilgningsdagen. Dersom tidlig opplæring ytes måles og registreres den gradvise endringen i virkelig verdi fra datoen for revisjon av vilkårene i instrumentet også innregne kostnaden for transaksjonen i samme periode som om selskapet hadde betalt kontant, i stedet for å bruke Egenkapitalinstrumentet som betaling. Stipendiaten må også registrere innbetalinger til egenkapitalinstrumenter. Stipendiaten skal innregne virkelig verdi av egenkapitalinstrumentene som er betalt med de samme regler som gjelder for stipendiaten. Hvis det foreligger en ytelsesbetingelse, kan det være nødvendig med tilskuddsmottakeren Endre beløpet av inntektene som er anerkjent, når betingelsen er avgjort. Garantibeskrivelseseksempel. Armadillo Industries utsteder fullt utgjorte tegningsretter til en stipendiat. Alternativavtalen inneholder en bestemmelse om at utøvelseskursen vil bli redusert dersom et prosjekt som støttemottakeren arbeider med er gjennomført til tilfredsstillelse av Armadillo-ledelsen innen en bestemt dato. I et annet arrangement utsteder Armadillo warrants som venter på fem år. Optionsavtalen inneholder en bestemmelse om at opptjeningsperioden vil bli redusert til seks måneder dersom et prosjekt som støttemottakeren arbeider med er akseptert av en Armadillo-klient innen en bestemt dato. I begge tilfeller skal selskapet registrere virkelig verdi av instrumentene wh en tildelt, og deretter justere de registrerte virkeligverdiene når de gjenværende bestemmelsene i avtalene er avgjort. Garantibeskrivelse Eksempel. Gatekeeper Corporation driver en privat tollvei. Det samarbeider med International Bridge Development IBD for å bygge en bro langs tollbanen. Gatekeeper er enig i å betaler IBD 10.000.000 for arbeidet, samt ytterligere 1.000.000 warrants hvis broen er ferdig på en bestemt dato IBD godtar å miste 2.000.000 av gebyret dersom broen ikke er ferdig innen den datoen. Fortillelsesklausulen er tilstrekkelig stor til å klassifisere Arrangement som en ytelsesforpliktelse. Gattinnehaver skal måle de 1.000.000 warrants på prestasjonsforpliktelsesdatoen, som har en virkelig verdi på 500.000 Gatekeeper, skal da belaste 500.000 til bekostning over det normale løpet av brobyggingsprosjektet, basert på milepæl og ferdigstillelsesbetalinger. Steven Bragg i egenkapitalandel Artikkel Skrevet på torsdag 26. desember 2013 kl. 21.5.ESOs konto g For ansattes aksjeopsjoner. Med David Harper Relevans over Pålitelighet Vi vil ikke revidere den oppvarmede debatten om hvorvidt selskapene skal bekostne opsjoner på ansatte. Vi bør imidlertid etablere to ting. Først har ekspertene i Financial Accounting Standards Board FASB ønsket å kreve opsjoner Utgifter siden tidlig på 1990-tallet Til tross for politisk press ble utgifter mer eller mindre uunngåelig da International Accounting Board IASB krevde det på grunn av bevisst press for konvergens mellom amerikanske og internasjonale regnskapsstandarder. For beslektet lesing, se Controversy Over Option Expensing. Second, blant argumentene er det en legitim debatt om de to primære kvaliteter av regnskapsinformasjon relevans og pålitelighet. Finansregnskap viser standarden som er relevant når de inkluderer alle materielle kostnader som selskapet pådrar seg - og ingen seriøst nekter at opsjoner er en kostnad. Rapporterte kostnader i finansiell uttalelser oppnå Standarden på pålitelighet når de måles på en upartisk og nøyaktig måte. Disse to kvaliteter av relevans og pålitelighet bryter ofte sammen i regnskapsrammen. For eksempel blir eiendeler vurdert til historisk kost, fordi historisk kost er mer pålitelig, men mindre relevant enn markedsverdi - det vil si vi kan måle med pålitelighet hvor mye som ble brukt til å skaffe eiendommen. Motstandere av utgifter prioriterer påliteligheten, og insisterer på at alternativkostnadene ikke kan måles med konsistent nøyaktighet. FASB ønsker å prioritere relevans, tro at det er omtrent riktig å fange en kostnad er mer viktig korrekt enn å være nøyaktig feil i å utelukke det helt. Opplysningskrav påkrevd men ikke anerkjennelse for nå I mars 2004 krever den nåværende regelen FAS 123 opplysning, men ikke anerkjennelse. Dette betyr at estimatene for opsjonskostnader må opplyses som en fotnote, men de gjør ikke må regnskapsføres som en kostnad på resultatregnskapet, hvor de vil redusere rapporten Resultatfortjeneste eller nettoinntekt Dette betyr at de fleste selskaper faktisk rapporterer fire inntekter per aksje EPS-tall - med mindre de frivillig velger å gjenkjenne opsjoner som hundrevis allerede har gjort. På resultatregnskapet. 1 Grunnleggende EPS 2 Utvannet EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma fortynnet EPS. Diluted EPS Captures Noen alternativer - de som er gamle og i pengene En viktig utfordring i beregning EPS er potensiell fortynning Spesifikt, hva gjør vi med utestående, men ikke-utøvde alternativer, gamle muligheter gitt i tidligere år at kan enkelt konverteres til vanlige aksjer når som helst Dette gjelder ikke bare aksjeopsjoner, men også konvertibel gjeld og enkelte derivater Utvannet EPS forsøker å fange denne potensielle fortynningen ved bruk av aksjeprismetoden illustrert nedenfor Vårt hypotetiske selskap har 100.000 stamaktier utestående, men har også 10.000 utestående opsjoner som er alle i pengene. Det er at de ble gitt med en 7 kurs, men aksjen har siden steget til 2 0.Basic EPS nettoinntekter vanlige aksjer er enkle 300.000 100.000 3 per aksje Utvannet EPS bruker treasury-stock-metoden til å svare på følgende spørsmål hypotetisk, hvor mange vanlige aksjer vil være utestående hvis alle alternativer i penga ble utøvd i dag. I Eksempelet diskutert ovenfor vil øvelsen alene legge til 10.000 felles aksjer til basen. Den simulerte øvelsen vil imidlertid gi selskapet ekstra kontantutbytte på 7 per opsjon, pluss en skattefordel. Skattefordelen er reell kontanter fordi selskapet kommer til å redusere sin skattepliktig inntekt ved opsjonsgevinsten - i dette tilfellet 13 per opsjon utøvet Hvorfor Fordi IRS skal innhente skatt fra opsjonshaverne som betaler alminnelig inntektsskatt på samme gevinst. Vær oppmerksom på at skattefordelen gjelder ikke-kvalifisert aksje opsjoner Såkalte incentiv aksjeopsjoner ISOs kan ikke være fradragsberettiget for selskapet, men færre enn 20 opsjoner er ISOs. Let s se hvordan 100.000 vanlige aksjer blir 103.900 fortynnede s harer under treasury-stock-metoden, som husker, er basert på en simulert øvelse. Vi antar utøvelsen av 10 000 penger i penger, dette legger til 10 000 felles aksjer til basen. Men selskapet får tilbake treningsutbytte på 70 000 7 trening pris per opsjon og en kontant skattefordel på 52 000 13 gevinster x 40 skattesats 5 20 per opsjon Det er en jevn 12 20 kontantrabatt, så å si, per opsjon for en total rabatt på 122 000 For å fullføre simuleringen antar vi alt Ekstra penger brukes til å kjøpe tilbake aksjer Til den nåværende prisen på 20 per aksje kjøper selskapet 6,100 aksjer. Sammendrag oppretter konverteringen av 10.000 opsjoner kun 3.900 netto tilleggsaksjer. 10.000 opsjoner konvertert minus 6.100 tilbakekjøpsaksjer Her er den faktiske formel, hvor M nåværende markedspris, E utøvelseskurs, T skattesats og N antall opsjoner utøves. Pro Forma EPS fanger de nye opsjonene gitt i løpet av året Vi har gjennomgått hvordan fortynnet EPS fanger effekten av enestående eller gammel in-t meningsmålinger som er gitt i tidligere år Men hva gjør vi med opsjoner gitt i inneværende regnskapsår som har null egenverdi som er, forutsatt at utøvelseskursen er lik aksjekursen, men er kostbare likevel fordi de har tidsverdi Svaret er at vi bruker en opsjonsprisemodell for å estimere en kostnad for å skape en ikke-kontantutgift som reduserer rapporterte nettoinntekter. Mens aksjemessige metoden øker nevnte av EPS-kvoten ved å legge til aksjer, reduserer pro forma-utgiftene telleren til EPS You kan se hvordan utgifter ikke dobler som noen har antydet at utvannet EPS inkorporerer gamle opsjonsbidrag mens proforma utgifter inneholder nye tilskudd. Vi vurderer de to ledende modellene, Black-Scholes og binomial, i de neste to delene av denne serien, men deres effekt er vanligvis å produsere et virkelig verdi estimat på kostnaden som er hvor som helst mellom 20 og 50 av aksjekursen. Mens den foreslåtte regnskapsregelen som krever utgift er svært detaljert , overskriften er virkelig verdi på tildelingstidspunktet. Dette betyr at FASB vil kreve at selskapene skal estimere opsjonens virkelig verdi på tidspunktet for bevilgning og registrere inntektsføring av utgiften i resultatregnskapet. Se på illustrasjonen nedenfor med det samme hypotetiske selskapet vi så på over. 1 Utvannet EPS er basert på å dele justert nettoinntekt på 290.000 i en utvannet aksjebase på 103.900 aksjer. Under proforma kan den utvannede aksjebasen imidlertid være annerledes. Se vår tekniske note nedenfor for ytterligere detaljer. Først kan vi se at vi fortsatt har vanlige aksjer og utvannede aksjer hvor utvannede aksjer simulerer utøvelsen av tidligere innvilgede opsjoner. For det andre har vi videre antatt at 5.000 opsjoner har blitt gitt i inneværende år. La oss anta at vår modell anslår at de er verdt 40 av 20 aksjekursen, eller 8 per opsjon Den totale utgiften er derfor 40.000. For det tredje, siden opsjonene våre skjer i fire år, vil vi amortisere utgiften de neste fire årene. Dette er regnskapets samsvarsprinsipp i handling, ideen er at vår medarbeider skal levere tjenester over opptjeningsperioden, slik at utgiften kan spredes over den perioden. Selv om vi ikke har illustrert det, kan selskapene redusere kostnadene i påvente av muligheten for feil es på grunn av ansattes oppsigelser For eksempel kan et selskap forutsi at 20 av de tildelte opsjonene vil bli fortapt og redusere utgiften tilsvarende. Vår nåværende årlige utgift for opsjonsbeløpet er 10.000, de første 25 av de 40.000 utgiftene. Vår justerte nettoinntekt er derfor 290 000 Vi deler dette inn i både vanlige aksjer og utvannede aksjer for å produsere det andre settet av proforma EPS-tall. Disse må vises i en fotnote og vil meget sannsynlig kreve innregning i resultatregnskapet for regnskapsår som begynner etter 15. desember , 2004. En endelig teknisk notat for de modige Det er en tekniskitet som fortjener noe omtale. Vi brukte samme utvannede aksjebase for begge utvannede EPS-beregninger rapportert utvannet EPS og pro forma fortynnet EPS Teknisk, under proforma fortynnet ESP-emne iv på ovennevnte finansiell rapport økes aksjekursen ytterligere med antall aksjer som kan kjøpes med den ikke-amortiserte kompensasjonskostnaden som er, i tillegg til ex Ercise fortjeneste og skattefordelen Derfor, i det første året, da bare 10.000 av 40.000 opsjonsutgiftene er blitt belastet, kan de andre 30.000ene tilbakekjøpere ytterligere 1.500 aksjer 30.000 20 Dette - i det første året - produserer totalt antall fortynnede aksjer på 105.400 og utvannet EPS på 2 75 Men i det foregående året, alt annet er like, ville 2 79 ovenfor være riktig som vi allerede hadde fullført utgifter på 40 000. Husk, dette gjelder bare for proforma fortynnet EPS der vi er utgiftsalternativer i telleren. Konklusjon Utgifter for utsettelse er bare et bestrebelsesforsøk på å estimere opsjonskostnader. Proponenter har rett til å si at alternativene er en kostnad, og å telle noe er bedre enn å telle ingenting. Men de kan ikke kreve kostnadsoverslag er nøyaktige. Vurder vårt selskap over Hva om lageret dyv til 6 neste år og bodde der Da ville alternativene være helt verdiløse, og våre kostnadsoverslag vil vise seg å være betydelig overstat ed mens EPS var undervurdert Omvendt, hvis aksjen gjorde det bedre enn forventet, ville våre EPS-numre vært overvurdert fordi kostnadene våre ville vise seg å være undervurdert.